超過贈與免稅額是否要申報？
在台灣，贈與行為是常見的財產轉移方式，但同時也牽涉到稅務申報問題。許多民眾在贈與財產時，會好奇「超過贈與免稅額是否要申報？」。本文將針對此關鍵問題，進行詳細的解析，並提供相關的稅務規定、申報程序，以及常見問題的解答，幫助您更清楚地了解贈與稅的相關事宜。
一、 贈與稅的免稅額度
了解贈與稅的申報與否，首先必須知道目前的免稅額度。根據台灣《遺產及贈與稅法》的規定，每年每位贈與人對每位受贈人的贈與總額，有一定的免稅額度。
- 年度免稅額： 目前（截至2026年底），每位贈與人每年對每位受贈人的贈與總額，有新台幣220萬元的免稅額度。
- 計算方式： 此免稅額是以「贈與人」為計算單位，而非「受贈人」。也就是說，一位贈與人可以對多位受贈人贈與，但每一位受贈人每年從這位贈與人收到的贈與總額，不能超過220萬元，否則就可能需要申報。
- 時間計算： 贈與稅的免稅額度是以「年度」計算，通常是指每年1月1日至12月31日。
二、 超過贈與免稅額是否要申報？
答案是：是的，超過贈與免稅額就需要申報。
當贈與人一年內贈與給同一位受贈人的財產總值，超過了年度免稅額度220萬元時，贈與人就必須依規定向國稅局申報贈與稅。 即使超過的部分不多，也同樣需要申報。
1. 贈與稅的申報義務人
根據《遺產及贈與稅法》的規定，贈與稅的申報義務人主要是贈與人。也就是說，如果贈與的總額超過免稅額，是由贈與人負責向主管稽徵機關申報。
2. 申報時點與地點
- 申報時點： 贈與行為發生後，應於贈與行為發生之日起的30日內，向贈與人戶籍所在地主管稽徵機關申報。
- 申報地點： 通常是贈與人戶籍所在地的國稅局（包含各分局及稽徵所）。
3. 申報所需文件
申報贈與稅時，通常需要準備以下文件：
- 贈與稅申報書表
- 贈與人及受贈人的國民身分證影本
- 贈與人及受贈人的戶口名簿影本（如戶籍資料有變更，需檢附證明文件）
- 贈與財產的相關證明文件：
- 不動產：土地、建物所有權狀影本、贈與契約書
- 動產：汽車、船舶等監理單位核發之證明文件
- 股票、債券：股票轉讓證明、保管機構證明等
- 存款：銀行對帳單、存款餘額證明等
- 其他財產：依財產性質檢附相關證明文件
- 已繳納之印花稅票（如有）
- 其他依規定應檢附之文件
4. 贈與稅的計算與繳納
當贈與總額超過免稅額時，超過的部分將會被課徵贈與稅。贈與稅的稅率是累進稅率，目前分為三級：
- 贈與總額，扣除免稅額及相關減除項目後，未超過2,560萬元的部分，稅率為10%。
- 超過2,560萬元未超過5,000萬元的部分，稅率為15%。
- 超過5,000萬元的部分，稅率為20%。
計算公式： 贈與稅額 = (贈與總額 - 免稅額 - 相關減除項目) × 適用稅率
贈與稅繳納期限與申報期限相同，也是在贈與行為發生之日起的30日內。若逾期未繳納，將會產生滯納金，甚至被移送強制執行。
三、 贈與免稅額的適用與例外
了解贈與免稅額的適用情況，可以幫助您更有效地規劃贈與行為。
1. 夫妻之間贈與
夫妻之間互相贈與財產，不計入贈與總額，也就是說，夫妻間的贈與是沒有免稅額度的限制，也不需要申報贈與稅。此規定旨在保障夫妻財產的自由流通。
2. 父母對未成年子女贈與
父母對未成年子女的贈與，通常仍適用年度220萬元的免稅額度。然而，對於子女的教育、購房等特定用途，可能會有額外的稅務優惠或規定，建議諮詢專業人士。
3. 繼承與贈與的關聯
值得注意的是，在特定情況下，為了避免逃避遺產稅，如果被繼承人死亡前二年內贈與給他人的財產，會被視為遺產合併計算遺產稅。因此，贈與行為也需要與遺產稅的規定相互考量。
4. 受贈人已支付贈與稅
雖然贈與稅的申報義務人是贈與人，但若受贈人有能力且願意代為繳納贈與稅，國稅局通常也會接受。然而，這並不改變申報義務人的責任。
四、 關於「超過贈與免稅額是否要申報」的常見問題（FAQ）
Q1：如果我一年內給了不同的人贈與，每個人都低於220萬元，我需要申報嗎？
A1： 不需要。贈與稅的免稅額是「每位贈與人對每位受贈人」計算的。只要您一年內贈與給每一位受贈人的總額都未超過220萬元，即使您贈與給多位受贈人，您也無需主動向國稅局申報贈與稅。
Q2：我贈與了房子給兒子，房子的公告現值超過220萬元，我需要申報嗎？
A2： 是的，需要。贈與財產的價值是以「贈與時的時價」計算，如果是土地和房屋，通常是以「公告現值」或「房屋評定現值」為基礎，若這些價值超過220萬元，您就必須在贈與行為發生之日起30日內，向國稅局申報贈與稅。實際成交價或市價若更高，則應以實際價值為準，但通常是以政府公告價值作為申報基礎。
Q3：如果我忘記申報贈與稅，會有什麼後果？
A3： 若超過贈與免稅額卻未依規定申報，將會面臨「逃漏稅」的處罰。根據《遺產及贈與稅法》規定，處罰方式可能包括：
- 補稅： 必須補繳應納的贈與稅款。
- 滯納金： 按應納稅額加計滯納金。
- 罰鍰： 除補稅外，可能還會被處以罰鍰，罰鍰金額通常是應納稅額的1到2倍。
因此，務必確認贈與總額，並依規定及時申報。
Q4：如何查詢我的贈與紀錄或確認是否需要申報？
A4： 您可以透過以下幾種方式查詢或確認：
- 向國稅局諮詢： 直接撥打國稅局的服務電話（如0800-000-321）或親自前往各地的國稅局（分局、稽徵所）進行諮詢。
- 線上查詢： 部分國稅局可能提供線上查詢服務，但通常需要具備電子憑證或自然人憑證。
- 委託專業人士： 委託稅務代理人、記帳士或會計師協助查詢及處理。
由於涉及個人財產資訊，直接向國稅局是最穩妥的方式。
Q5：為何贈與行為需要申報，即使是免稅額度內的贈與？
A5： 實際上，僅有超過贈與免稅額的贈與行為才需要「主動」申報。 贈與免稅額度內的贈與，原則上不需要特別向國稅局申報。然而，某些情況下，儘管贈與金額在免稅額度內，但為了避免未來可能的爭議或證明財產來源，贈與人或受贈人可能會選擇進行「公證」或「簽訂正式贈與契約」，這份文件本身並非稅務申報，而是一種法律行為的證明。國稅局並不會主動要求所有贈與都需申報，但一旦贈與總額超過免稅額，申報義務就會產生。
總而言之，關於「超過贈與免稅額是否要申報」的問題，答案是明確的「要」。了解並遵守相關的稅務法規，有助於避免不必要的罰則，並確保您的財產規劃合法合規。
