買受人為非營業人者本聯作廢：詳解稅務憑證的適用與限制

在台灣的稅務體系中，對於交易的雙方，也就是「買受人」與「出賣人」，其身分的不同，會直接影響到稅務憑證（例如統一發票）的開立與效力。「買受人為非營業人者本聯作廢」這句話，是許多民眾在收到稅務憑證時可能會遇到的標示，它明確地指出了在特定情況下，發票的其中一聯將會失效。本文將深入探討這句話的含義、適用的情境，以及可能產生的影響。

什麼是「買受人為非營業人者本聯作廢」？

這句話的核心在於區分「營業人」與「非營業人」。

營業人 (Vender/Seller)： 指的是依加值型及非加值型營業稅法規定，從事營業活動，依法應申請營業登記，並有開立統一發票義務之個人或營利事業。例如公司、行號、獨資經營的商家等。
非營業人 (Non-Vender/Non-Seller)： 指的是個人，也就是非以營利為目的，從事交易活動的自然人。

當交易的買受人屬於「非營業人」時，也就是您購買商品或服務的對象是個人，而不是公司行號，那麼開立的統一發票中，標示「本聯作廢」的部分，就不再具有作為營業人申請扣抵營業稅進項稅額的效力。這通常意味著，這張發票的「扣抵聯」將會被作廢。

統一發票的聯次與用途

傳統的統一發票通常有三聯，其用途如下：

存根聯： 由開立發票的營業人自行留存，作為帳務記錄及備查之用。
扣抵聯： 由買受人（若為營業人）留存，作為申報扣抵營業稅進項稅額的憑證。
收執聯： 由買受人（無論是否為營業人）收執，作為記帳或證明交易之用。

因此，當標示「買受人為非營業人者本聯作廢」時，實際上就是指「扣抵聯」在買受人為個人時將失效。開立的統一發票上，通常會在這個聯次旁蓋上「作廢」的章，或者直接以印刷體的「作廢」字樣呈現。

為什麼會有「買受人為非營業人者本聯作廢」的標示？

此項標示的目的是為了避免不當的稅務申報與節稅行為。其背後有幾個重要的考量：

維持營業稅制度的完整性： 營業稅的核心是「消費稅」，其設計是針對「營業人」之間的交易，透過層層流轉，最終由最終消費者負擔。營業人透過其進項統一發票，可以扣抵其銷項統一發票所含的營業稅，避免重複課稅。當買受人為個人時，個人本身並無從事營業活動，也無營業稅的申報與扣抵需求。若允許個人將購買商品或服務的發票作為「進項稅額」來抵扣，將會扭曲營業稅的設計原則，甚至可能被不肖人士利用來進行虛報進項、逃漏稅款。
明確稅務憑證的性質： 統一發票中的「扣抵聯」是專門為營業人設計的稅務憑證。其存在價值在於其「扣抵」功能。如果買受人並非營業人，也就無法享有扣抵的權益，這張發票的扣抵功能自然也就喪失了。
簡化稅務申報流程： 對於營業人而言，收到標示「買受人為非營業人者本聯作廢」的發票，可以清楚地知道該發票的扣抵聯不能用於申報進項稅額，從而避免因誤用而產生的稅務風險。

哪些情況下會出現「買受人為非營業人者本聯作廢」？

當您在進行以下類型的交易時，很可能會收到標示有「買受人為非營業人者本聯作廢」的統一發票：

個人消費： 您在商店、餐廳、超市等地方購買商品或服務，如果您是以個人名義消費，且店家的收銀系統或發票開立系統設定為開立「非營業人」的發票（也就是沒有打上您的統一編號），那麼這張發票的扣抵聯通常就會標示「買受人為非營業人者本聯作廢」。
個人之間的小額交易： 雖然較為少見，但若個人之間有進行較具規模的商品買賣，而出賣人為了符合稅法規定而開立統一發票，且買受人明確表示為個人（非營業登記），則也會出現此情況。
部分特殊行業的 sales promotion： 為了推廣業務，有些商家可能會提供贈品或服務，在開立發票時，若贈品或服務的取得人為個人，也可能會有類似的標示。

需要注意的是： 如果您是營業人，在購買商品或服務時，務必向店家索取**「買受人為營業人」**的統一發票，並清楚提供您的統一編號。這樣，您才能夠將該發票作為合法的進項憑證，用以申報扣抵營業稅。

「買受人為非營業人者本聯作廢」的發票，對個人有何影響？

對於作為「非營業人」的個人而言，當您收到標示「買受人為非營業人者本聯作廢」的統一發票時，主要影響如下：

可以作為證明交易的憑證： 即使扣抵聯失效，發票的「收執聯」仍然有效，可以作為您個人記帳、證明交易的依據。
無法用於扣抵營業稅： 這是最直接的影響。您不能將這張發票用於申報營業稅的進項稅額，因為您本身就不是營業人，也沒有資格進行這樣的申報。
可以參與統一發票開獎： 若您是一般消費，取得的是電子發票或傳統紙本發票，都可以透過載具或其他方式，參與統一發票的抽獎活動。

總結來說，對於一般消費者，這句話的標示並不會影響您作為個人的權益，只是明確了這張發票的「扣抵聯」對於營業稅申報無效。

與電子發票的關聯

在電子發票普及的今天，「買受人為非營業人者本聯作廢」的概念依然存在，但呈現方式有所不同。當您在購物時，若未提供統一編號（代表您是個人消費），開立的電子發票，其「扣抵聯」的概念將不會被開立出來，或者在系統中標示為無效。您主要會取得的是「交易明細」或「證明聯」，用於記帳或參與抽獎。

結論

「買受人為非營業人者本聯作廢」是台灣稅務制度中一項重要的指示，它明確了稅務憑證在不同買受人身份下的效力差異。這項規定有助於維持稅務體系的公平性與效率，確保營業稅制度的正確運作。對於一般消費者而言，這句話的標示並無負面影響，只是提醒您該發票的特定聯次不具備營業稅進項扣抵功能。理解這句話的含義，有助於您更清楚地了解稅務憑證的使用規則。

常見問題 (FAQ)

1. 我是個人，但店家還是開了有統一編號的統一發票給我，這正常嗎？

通常情況下，如果您是個人消費，店家應該開立給「非營業人」的發票。如果您向店家表明您是個人，但店家仍堅持開立有統一編號的發票，您可以詢問原因。在某些特殊情況下，例如您委託公司或行號代為購買，並以該公司名義報帳，那麼店家開立給該公司名義的發票是合理的。但若您只是單純個人消費，則應注意發票開立的正確性。

2. 如果我收到一張標示「買受人為非營業人者本聯作廢」的發票，我還可以拿去對獎嗎？

是的，您可以。發票是否能夠對獎，主要取決於其是否為有效的中獎發票。無論是傳統紙本發票的「收執聯」，還是電子發票的「證明聯」或「交易明細」，只要符合統一發票開獎的相關規定，都可以拿去對獎。標示「買受人為非營業人者本聯作廢」僅僅是指其「扣抵聯」在稅務申報上的效力，與對獎資格無關。

3. 為什麼我的公司在購買一些辦公用品時，店家也會開立「買受人為非營業人者本聯作廢」的發票？

這表示店家在開立發票時，將您的公司識別為「非營業人」。這可能由於以下幾種原因：

店家系統設定錯誤： 店家的開立發票系統可能未正確設定，將您的公司當作一般個人處理。
您未提供統一編號： 如果您在消費時沒有主動提供公司的統一編號，店家可能會預設您為個人。
特殊交易類型： 某些商品或服務的交易模式，即使買受人為公司，也可能被歸類為非營業人交易，但這種情況較為少見。

建議： 如果您的公司確實是營業人，並且需要將該筆交易作為進項稅額扣抵，請務必在消費時提供公司的統一編號，並確認店家開立的發票抬頭及統一編號正確無誤。若店家開立錯誤，應立即要求更換。

4. 「買受人為非營業人者本聯作廢」這句話，是否代表這張發票就完全沒有價值了？

並非如此。如前所述，這句話僅僅是指發票中的「扣抵聯」對於營業稅的進項扣抵失去了效力。發票的「收執聯」或「證明聯」仍然具有價值，可以作為個人記帳、證明交易的憑證，甚至參與統一發票的抽獎活動。