何謂非住非營房屋稅？ 釐清房屋稅籍的界定與適用
在台灣的稅務體系中，房屋稅是地方政府重要的財政收入來源之一。許多民眾對於房屋稅的計算方式和稅率感到困惑，尤其是在面對「非住非營」這個詞彙時，更是容易產生疑問。本文將詳細解析「非住非營房屋稅」的定義、適用對象、課徵原則，以及相關的常見問題，幫助您更深入地理解這項稅務。
一、 何謂「非住非營」？
在探討「非住非營房屋稅」之前，我們首先需要理解「非住非營」的定義。房屋稅的課徵主要依據房屋的「使用情形」。根據《房屋稅條例》的規定，房屋的使用情形大致分為以下幾類：
- 自住用房屋： 指房屋所有權人或其配偶、直系親屬在該房屋辦理戶籍登記，且無出租、供營業或執行業務使用。這是房屋稅率最低的適用情況。
- 非自住用房屋（或稱空屋）： 指房屋所有權人持有房屋，但該房屋並非其本人、配偶或直系親屬的住所，且無出租、供營業或執行業務使用。
- 供營業使用房屋： 指房屋實際用於商業、工業或其他營利事業的經營場所。
- 供執行業務使用房屋： 指房屋實際用於律師、會計師、建築師等執行業務者的個人事務所、診所、工作室等。
而「非住非營」則是上述分類中的一個特殊情況，它指的是房屋的實際使用情形，既不是「自住用」也不是「供營業或執行業務使用」。 簡而言之，就是房屋處於空置狀態，沒有被任何人作為居住或營利事業的場所使用。
二、 「非住非營房屋稅」的課徵原則
「非住非營房屋稅」並非一個獨立的稅種，而是指房屋稅在適用於「非住非營」這種使用情形時的課徵方式。 簡單來說，當房屋的稅籍被認定為「非住非營」時，其適用的房屋稅率將會有所不同。
課徵原則與稅率：
- 目的： 針對空置房屋，也就是「非住非營」的房屋，許多地方政府為了鼓勵房屋有效利用，避免囤房，並增加財政收入，會提高其房屋稅的徵收標準。
- 稅率： 台灣的房屋稅是採「差別稅率」制度，不同的使用情形適用不同的稅率。 過去，對於非自住且非供營業使用的房屋（即「非住非營」），其稅率通常會高於自住用房屋。 隨著政府政策的調整，對於「非住非營」的定義和適用稅率，各地區可能存在差異，且可能隨時間而變動。
- 地方差異： 房屋稅的徵收和管理權限屬於地方政府，因此，各縣市政府對於「非住非營」的定義、認定標準以及適用的稅率，都可能制定不同的自治條例。 舉例來說，某些縣市可能會將持有超過一定數量非自住房屋的個人或法人，視為「非住非營」並適用更高的稅率。
舉例說明：
假設房屋稅自住用的稅率為1.2%，而某縣市政府對於非自住且非供營業使用的房屋（非住非營）設有較高的稅率，例如2.4%或3.6%，甚至更高。 那麼，即使房屋本身沒有出租或營業，但由於其空置狀態，其房屋稅負擔將會顯著增加。
三、 「非住非營」的認定標準
如何認定一間房屋屬於「非住非營」的使用情形，是實際課徵房屋稅的關鍵。 認定標準通常會考量以下幾個面向：
- 戶籍登記： 房屋所有權人或其配偶、直系親屬是否在該房屋辦理戶籍登記。 如果沒有，則很難主張為自住。
- 出租或營業使用證明： 相關主管機關（如稅捐稽徵機關、市場處、建管處等）是否有該房屋出租或營業使用的紀錄或證明。
- 房屋實際使用狀況： 稅捐稽徵機關可能會派員實地勘查，或是透過其他管道（如水電使用量、鄰里舉報等）了解房屋的實際使用情形。
- 持有戶數： 許多地方政府為了抑制房價，會針對持有一定數量以上非自住房屋的持有者，加徵房屋稅，這也可以被視為一種「非住非營」的擴大解釋。
需要注意的是： 房屋稅籍的認定並非一成不變，若房屋的使用情形發生變更，例如從自住變為空置，或是從空置變為出租，納稅義務人應依規定向房屋所在地主管稽徵機關申報變更使用情形，以免因申報不實而受罰。
四、 「非住非營」房屋稅可能面臨的影響
「非住非營」房屋稅率的提高，對於房屋持有者可能會產生以下影響：
- 增加持有成本： 稅負的增加直接提高了房屋的持有成本，對於以投資為目的的持有者而言，可能降低其投資報酬率。
- 促使房屋出租或出售： 為了避免高額的房屋稅，部分持有者可能會考慮將房屋出租，以增加收益，或考慮出售房屋，將資金轉移至其他標的。
- 影響市場供需： 長期而言，若「非住非營」的持有成本過高，可能導致部分房屋進入市場流通，進而影響房屋的市場供需。
五、 相關法規與政策動態
關於「非住非營」房屋稅的課徵，相關的法規主要依據《房屋稅條例》及其子法，以及各地方政府的自治條例。 近年來，台灣政府為了健全房市，陸續推出「囤房稅」、「選擇性信用管制」等政策，這些政策的實施，通常都與房屋的使用情形和持有戶數息息相關，間接影響了「非住非營」房屋的稅務負擔。
建議： 由於各縣市政府的規定可能有所不同，且政策隨時可能調整，建議您直接向房屋所在地的縣市政府稅捐稽徵機關查詢最新的房屋稅徵收規定與適用稅率，以確保自身權益。
常見問題 (FAQ)
Q1：我的房屋沒有出租，也沒有作為公司行號使用，但沒有家人在此設戶籍，這算是「非住非營」嗎？
A1： 如果您的房屋沒有出租，也沒有作為公司行號使用，但也沒有房屋所有權人或其配偶、直系親屬在此辦理戶籍登記，那麼很可能被認定為「非住非營」房屋。 許多地方政府的規定中，房屋的「自住」條件之一就是必須有戶籍登記。 因此，若無戶籍，即便房屋空置，也可能適用較高的房屋稅率。
Q2：為何政府要對「非住非營」房屋課徵較高的房屋稅？
A2： 對「非住非營」房屋課徵較高稅負的主要目的，是為了「抑制房屋的囤積」以及「鼓勵房屋的有效利用」。 透過提高空置房屋的持有成本，讓房屋持有者更有動力將房屋出租或出售，以增加市場上的房屋供給，進而達到穩定房價、健全房市的目的。 此外，這也能為地方政府增加財政收入。
Q3：如何查詢我的房屋是否被認定為「非住非營」？
A3： 您可以透過以下幾種方式查詢：
- 查詢房屋稅單： 房屋稅單上會明確標示房屋的使用情形和適用的稅率。
- 聯繫地方稅捐稽徵機關： 直接致電或親自前往您房屋所在地的縣市政府稅捐稽徵機關，提供房屋的相關資料（如房屋門牌號碼、所有權人姓名等），請他們協助查詢。
- 線上查詢系統： 部分地方政府提供線上查詢服務，您可以嘗試透過其官方網站尋找相關功能。
若您認為房屋的認定有誤，應儘速備齊相關證明文件，向稅捐稽徵機關提出申訴或申請變更。
Q4：如果我將房屋出租給公司作為辦公室使用，這算是「非住非營」嗎？
A4： 如果您將房屋出租給公司作為辦公室使用，這通常會被認定為「供營業使用」房屋，而不是「非住非營」房屋。 「非住非營」的重點在於「空置」，沒有被實際使用。 供營業使用房屋適用的房屋稅率通常會比自住用房屋來得高，但與「非住非營」的定義和稅率有所區別。 建議您向主管機關確認具體的認定標準和稅率。
