股利分離課稅怎麼算？
股利分離課稅是什麼？
股利分離課稅是台灣財政部為了鼓勵企業將獲利用於再投資，而非全數發放給股東，所實施的一種稅制。其核心精神在於，將企業的營利所得與股東的個人所得分開課徵，以達到不同目的。
過去，股利與薪資等其他所得一同計入個人綜合所得總額，適用累進稅率。然而，這種方式對於高所得的股東而言，可能導致稅負過重。股利分離課稅的出現，便是為了提供一種更具彈性的選擇，讓股東可以根據自身情況，選擇最有利的課稅方式。
股利分離課稅的主要方式
目前，台灣的股利課稅主要有兩種方式，股東可以選擇最有利的一種進行申報：
- 合併計稅：將收到的股利所得，與其他綜合所得合併計算，適用個人綜合所得稅的累進稅率。
- 分離課稅：將收到的股利所得，另外單獨計算稅額，不與其他所得合併，並適用單一的稅率。
如何計算股利分離課稅？
股利分離課稅的計算方式，主要取決於您選擇哪一種課稅方式。以下我們將詳細說明兩種方式的計算步驟：
方式一：合併計稅
如果您選擇將股利所得與其他綜合所得合併計算，其計算方式與一般綜合所得稅申報相同：
- 計算綜合所得總額：將您的薪資所得、租賃所得、股利所得等所有來源的所得加總。
- 減除免稅額、扣除額及投資抵減：根據您的情況，減除個人免稅額、標準扣除額或列舉扣除額、以及符合規定的投資抵減等。
- 計算應納稅額：將淨所得乘以適用稅率，並減除可抵減的稅額。
舉例說明：
假設您今年收到股利10萬元，您的其他綜合所得為50萬元，適用稅率為5%。
綜合所得總額 = 10萬元 (股利) + 50萬元 (其他所得) = 60萬元
假設您的免稅額與扣除額共計20萬元。
淨所得 = 60萬元 - 20萬元 = 40萬元
應納稅額 (此為概算，實際計算需考慮稅級) = 40萬元 * 5% = 2萬元
方式二：分離課稅
如果您選擇將股利所得單獨分離課稅，其計算方式如下：
- 計算股利淨額：收到股利後，還需要考慮「可扣抵稅額」。股利淨額 = 股利總額 - 可扣抵稅額。
- 計算股利應納稅額：將股利淨額乘以固定的分離課稅稅率。目前台灣股市股利分離課稅的單一稅率為28%。
- 選擇最佳方案：您需要比較合併計稅的結果與分離課稅的結果，選擇對您最有利的稅務方案進行申報。
舉例說明：
假設您今年收到股利10萬元，公司已繳納營所稅並有可扣抵稅額2萬元。
股利淨額 = 10萬元 - 2萬元 = 8萬元
股利應納稅額 (分離課稅) = 8萬元 * 28% = 2.24萬元
比較兩種方式：
在此例中，合併計稅的應納稅額為2萬元，分離課稅的股利應納稅額為2.24萬元。因此，選擇合併計稅會較為有利。
重要提示：可扣抵稅額的計算方式較為複雜，且會隨著稅制變動。建議您在申報時，仔細參考財政部發布的最新稅務規定，或諮詢專業的稅務會計師。
股利所得的「可扣抵稅額」
「可扣抵稅額」是股利分離課稅制度中一個非常重要的概念。它代表著公司在賺取獲利並發放股利時，已經為該筆獲利向政府繳納了營利事業所得稅。因此，股東在收到股利時，可以將這部分公司已繳納的稅額，從自己應納的稅款中扣除。
可扣抵稅額的來源：
- 公司在台灣境內發放的股利，可享有「股東可扣抵稅額」。
- 公司繳納的營利事業所得稅，會產生相應的可扣抵稅額。
- 可扣抵稅額的比例會不定期調整，需依據當年度的稅法規定。
可扣抵稅額對股東的影響：
- 降低合併計稅的稅負：當您選擇合併計稅時，可扣抵稅額可以直接從您個人綜合所得稅額中扣除，直接降低您的實際稅負。
- 影響分離課稅的計算基礎：在分離課稅的計算中，股利淨額是股利總額減去可扣抵稅額，因此可扣抵稅額的大小會影響您需要繳納的分離課稅金額。
舉例補充：
延續前一個例子，假設您選擇合併計稅，您的應納稅額是2萬元。如果您有2萬元的「可扣抵稅額」，則您實際需要繳納的稅款就是：2萬元 (應納稅額) - 2萬元 (可扣抵稅額) = 0元。
請注意：由於可扣抵稅額的制度及扣抵比例會不定期調整，且有設有「上限」，因此在計算時務必參考當年度最新的稅務資訊。
如何判斷選擇哪種課稅方式最有利？
判斷哪種課稅方式最有利，關鍵在於比較「合併計稅」與「分離課稅」兩者計算出來的「實際繳納稅額」。這需要綜合考量您的以下幾個因素：
- 您的綜合所得總額：您的綜合所得越高，適用的累進稅率也越高。如果您的綜合所得已經處於較高的稅率級距，那麼分離課稅相對單一的28%稅率，可能反而更划算。
- 您收到的股利金額：股利金額的大小會影響您在合併計稅時的稅負增加，以及在分離課稅時的稅額。
- 您擁有的可扣抵稅額：可扣抵稅額是降低合併計稅稅負的重要工具。如果您的可扣抵稅額很高，那麼合併計稅很可能更加有利。
一個簡單的判斷原則：
- 如果您是高所得族群，且可扣抵稅額不高，分離課稅的28%稅率可能較為有利。
- 如果您是低至中所得族群，且擁有較多的可扣抵稅額，合併計稅通常會比分離課稅更有利。
建議：由於每位納稅人的情況都不同，最準確的判斷方式是實際進行兩種方式的計算，然後比較結果。您可以利用財政部提供的報稅軟體，或是諮詢稅務專業人士，以確保您選擇最適合自己的課稅方式。
常見問題 (FAQ)
如何計算我的股利所得？
您的股利所得通常是指公司發放給股東的現金股利或股票股利。在報稅時，您會收到公司提供的「股利憑單」，上面會清楚列出您收到的股利總額以及相關的可扣抵稅額資訊。
為何股利分離課稅會有「可扣抵稅額」？
「可扣抵稅額」的設計目的是為了避免對企業的利潤重複課稅。公司在賺取獲利時已經繳納了營利事業所得稅，當這筆獲利以股利形式分配給股東時，股東可以將公司已繳納的部分稅額，從自己應納的個人所得稅中扣除，以減輕整體稅負。
我的股利所得可以選擇「不分離課稅」嗎？
當然可以。股利所得的課稅方式提供兩種選擇：「合併計稅」與「分離課稅」。您可以根據您的個人所得狀況、收到的股利金額以及可扣抵稅額，自行選擇最有利的一種方式進行申報。系統通常會自動幫您試算兩種方式的結果，讓您做出最佳選擇。
分離課稅的28%稅率是固定的嗎？
目前台灣股市的股利分離課稅單一稅率為28%。然而，稅法規定可能會有所調整，建議您在每年的報稅季節，留意財政部公布的最新稅務資訊，以確保您的計算符合當前法規。
如果我的股利所得很低，還需要考慮分離課稅嗎？
即使股利所得不高，也建議您仔細計算。有時，即使股利金額不大，但因為搭配了較高的可扣抵稅額，合併計稅可能比單一稅率的分離課稅更有利。反之，如果您的個人綜合所得稅率本身就很低，那麼分離課稅的28%稅率也未必划算。最穩妥的方式是兩種方式都試算，然後進行比較。
