多少錢要報贈與稅：深入解析贈與稅的申報門檻、計算與節稅策略

在台灣，許多人會考慮透過贈與的方式將財產傳承給下一代或親友，但在進行財產移轉時，一個常見且重要的問題便是：「多少錢要報贈與稅？」。了解贈與稅的申報門檻、免稅額度以及相關規定，不僅能避免觸法，更能幫助您進行合法的稅務規劃。本文將針對此核心問題，為您提供最詳盡、最實用的解答。

多少錢要報贈與稅？台灣贈與稅的申報門檻

根據台灣《遺產及贈與稅法》的規定，贈與稅的申報與課徵，主要以「贈與人」為納稅義務人，並設有每年的免稅額度。這就意味着，並非所有的贈與行為都需要繳納贈與稅，但許多情況下仍需申報。

贈與稅的年度免稅額

首先，關於「多少錢要報贈與稅」最關鍵的數字，就是台灣現行的贈與稅年度免稅額。根據最新規定：

自中華民國113年1月1日起，每位贈與人每年享有新台幣244萬元（NT$2,440,000）的贈與稅免稅額。

這表示，只要您在一年內（從每年1月1日至12月31日止）贈與給「所有受贈人」的財產總值不超過新台幣244萬元，理論上是不需要繳納贈與稅的。然而，這並不代表完全不需要申報，尤其是在特定情況下，即便未達免稅額，仍然建議或必須進行申報。

「贈與人」與「受贈人」的關係

• 贈與人： 指將自己的財產無償給予他人的人。贈與稅的課徵主體是贈與人，因此免稅額是「以贈與人為單位」來計算的。換句話說，一位贈與人在一年內無論贈與多少人，其免稅額都是244萬元。
• 受贈人： 指接受財產贈與的人。受贈人本身並非贈與稅的納稅義務人，但在取得贈與財產時，有時仍需配合提供相關資料或證明。

哪些情況下需要申報贈與稅？

理解了免稅額後，我們進一步探討，在哪些具體情況下，您需要向稅捐稽徵機關申報贈與稅。

1. 贈與總額超過年度免稅額

這是最直接的狀況。當您在同一年度內，所有贈與給不同受贈人的財產總值累積超過新台幣244萬元時，您就必須在贈與行為發生後的30天內向國稅局辦理贈與稅申報。超出免稅額的部分將依法課徵贈與稅。

2. 即使未達免稅額，但贈與的是「不動產」

這一點非常重要，也是許多人容易忽略的環節。即使您贈與的金額（依土地公告現值或房屋評定現值計算）未達244萬元免稅額，但若贈與的是不動產（如土地、房屋），您仍然必須在辦理產權移轉登記前，向國稅局申報贈與稅。這是因為地政機關在辦理不動產移轉登記時，會要求提供國稅局核發的贈與稅繳清證明書（或免稅證明書），才能完成過戶手續。

• 土地： 以公告土地現值為贈與價值。
• 房屋： 以房屋評定現值為贈與價值。

由於不動產的公告現值和評定現值通常低於市價，因此很多不動產贈與的「課稅價值」可能落在免稅額內。即使如此，申報程序仍是必要的。

3. 贈與特定有價證券或出資額

若贈與的是上市、上櫃、興櫃股票、未上市櫃公司股票、公司出資額等，即使價值未超過免稅額，也常建議辦理申報。這有助於明確取得成本，並作為日後資本利得或股權變動的證明。

4. 兩年內贈與的財產，贈與人死亡時應併入遺產

《遺產及贈與稅法》規定，贈與人在死亡前兩年內贈與給特定親屬（如配偶、直系血親卑親屬及其配偶、兄弟姊妹、父母、祖父母等）的財產，應將該贈與財產併入遺產總額課徵遺產稅。雖然這與「多少錢要報贈與稅」的當下申報有所區別，但它提醒我們，贈與行為不僅影響贈與稅，也可能影響日後的遺產稅規劃，因此完整記錄與申報是必要的。

贈與稅的計算方式與稅率

了解了申報門檻後，接下來我們看看贈與稅是如何計算的。

贈與稅的計算公式

贈與稅的計算公式為：
（同一年度內贈與總額 – 贈與稅免稅額 – 各項扣除額）x 稅率 = 應納贈與稅額

其中：

• 贈與總額： 指贈與人在同一年度內贈與的所有財產價值總和。
• 贈與稅免稅額： 目前為244萬元。
• 各項扣除額： 包括捐贈公共設施、宗教、慈善機關或公有事業的財產；婚喪喜慶等禮儀之財產；作農業使用的農地及地上農作物；受贈人負擔的債務等等。這些扣除額有其嚴格的規定與上限，需依照具體情況判定。

贈與稅的稅率級距

台灣的贈與稅稅率採用累進稅率，級距如下：

1. 贈與淨額在2,500萬元以下者： 稅率為10%。
2. 贈與淨額超過2,500萬元至5,000萬元者： 稅率為15%，並加計累進差額125萬元。
3. 贈與淨額超過5,000萬元者： 稅率為20%，並加計累進差額375萬元。

舉例說明：
若贈與人甲先生在一年內贈與給乙先生現金共300萬元。
贈與淨額 = 300萬元 - 244萬元（免稅額） = 56萬元。
由於56萬元在2,500萬元以下，適用10%稅率。
應納贈與稅額 = 56萬元 x 10% = 5.6萬元。

贈與稅的合法節稅規劃

了解「多少錢要報贈與稅」及其計算方式後，您也可以透過合法的方式進行稅務規劃，以減少贈與稅的負擔。

1. 善用每年贈與稅免稅額

這是最基本也最有效的節稅方式。夫妻兩人各為獨立的贈與人，每年可以分別贈與244萬元給子女，合計每年可免稅贈與488萬元。若有多位子女，可以分年、分批地利用每年的免稅額度進行贈與，長期累積下來，便可移轉大量的財產而無需繳稅。

2. 夫妻間贈與財產免稅

根據《遺產及贈與稅法》第20條第6款規定，夫妻之間相互贈與的財產，不計入贈與總額。這意味着夫妻之間無論贈與多少財產，都不需要繳納贈與稅。這是一個非常重要的節稅工具，可以用來調整夫妻名下的財產比例，以利後續的傳承規劃。

注意： 雖然夫妻間贈與免稅，但如果贈與的財產是不動產，仍然需要向地政事務所辦理產權移轉登記，並支付相關的規費。

3. 利用特定身分與特定用途的免稅規定

• 作農業使用的農地及地上農作物： 贈與給繼承人繼續經營者，免徵贈與稅。
• 特定用途的捐贈： 捐贈給公有事業、各級政府、公益慈善、教育、文化、社會福利事業的財產，只要符合相關規定，可免徵贈與稅。

4. 妥善運用金融工具與信託

在專業會計師或律師的協助下，可以規劃透過保險、信託等金融工具來進行財產傳承。例如，購買指定受益人的保險，保險金通常不計入遺產；或者設立家族信託，逐步移轉資產，達到稅務優化和資產保障的目的。

申報贈與稅的流程與注意事項

當您需要申報贈與稅時，請務必了解其流程與應備文件。

申報期限

贈與人應於贈與行為發生後30天內，向國稅局辦理贈與稅申報。若贈與人為經常居住中華民國境外的中華民國國民，或非中華民國國民，則應於贈與行為發生後，由受贈人或遺囑執行人為代理人申報。

申報地點

贈與人戶籍所在地之國稅局（財政部各地區國稅局及其所屬分局、稽徵所）。

應備文件

1. 贈與稅申報書一份（可至國稅局網站下載或現場索取）。
2. 贈與人及受贈人的身分證明文件（如身分證影本）。
3. 贈與契約書或有關證明文件。
4. 贈與財產的證明文件：
   • 現金：銀行存款證明、存摺影本等。
   • 不動產：土地登記謄本、建物謄本、土地公告現值證明、房屋評定現值證明等。
   • 股票：股票證明、集保帳戶餘額證明、市價證明等。
   • 汽車：行車執照影本、新車發票或中古車買賣證明等。
5. 其他依個案情況所需證明文件。

未申報或短報的後果

若未依規定申報贈與稅，或故意短報、漏報贈與財產，一旦被國稅局查獲，除了補徵稅款外，還將依《遺產及贈與稅法》相關規定處以罰鍰，最高可處補徵稅額兩倍的罰款。因此，誠實申報是避免不必要麻煩的最佳方式。

總而言之，了解「多少錢要報贈與稅」是進行財產規劃的第一步。無論贈與金額是否超過免稅額，特別是涉及到不動產的贈與，都建議諮詢專業的會計師或稅務顧問，以確保您的贈與行為合法合規，並達到最佳的稅務效益。