扣繳憑單是否須寄發：法律規定、實務操作與相關疑慮
在台灣的稅務體系中，扣繳憑單扮演著至關重要的角色。它不僅是所得人申報個人綜合所得稅的重要依據，也是扣繳義務人依法履行義務的證明。然而，許多納稅義務人和扣繳義務人常常對「扣繳憑單是否須寄發」產生疑問。本文將針對此關鍵詞，進行詳盡的解析，釐清相關的法律規定、實務操作，並解答常見的疑慮。
一、 法律依據：扣繳憑單寄發的強制性
根據中華民國稅法，扣繳義務人（如雇主、支付租金的房東、支付股利的公司等）在給付特定所得時，有義務按照規定扣繳稅款，並於次年1月底前，將「扣繳憑單」開立並「寄發」予所得人（納稅義務人）。這項義務主要來自於：
- 《所得稅法》：其中明確規定了扣繳義務人應盡的義務，包括扣繳稅款及開立扣繳憑單。
- 《扣繳憑單及股利憑單電子申請及申報作業要點》：此要點進一步規範了扣繳憑單的格式、內容、申報方式及寄發時程等細節。
因此，從法律層面來看，扣繳憑單原則上是「須寄發」的。這項規定旨在確保所得人能夠清楚了解其所得狀況及已扣繳的稅款，以便正確申報綜合所得稅，避免漏報或短報。
二、 寄發的對象與時限
1. 寄發對象：
扣繳憑單的寄發對象為所有實際取得所得的個人，無論其所得金額高低。這包括但不限於：
- 受僱員工的薪資所得。
- 執行業務者的執行業務所得。
- 租賃所得。
- 權利金所得。
- 股利所得。
- 利息所得。
- 稿費、版稅、作曲、翻譯、講授、講演、演出、裁判、執筆、繪圖、詞譜、棋譜、曲譜、畫譜等收入（需扣除合理必要費用後之所得額）。
2. 寄發時限：
扣繳義務人應於每年次年的1月31日前，將上一年度的扣繳憑單寄發予所得人。若遇假日，則順延至下一個工作日。
舉例說明：2026年度的扣繳憑單，扣繳義務人應於2026年1月31日前寄發。
三、 寄發方式：傳統郵寄與電子化趨勢
傳統上，扣繳憑單的寄發方式是以郵寄紙本憑單為主。扣繳義務人需將填寫完成的扣繳憑單以掛號或一般郵件方式寄送至所得人戶籍地址或經常居住地址。然而，隨著科技的發展和政府推動電子化，電子扣繳憑單的應用日益普及。
1. 電子扣繳憑單：
目前，越來越多的扣繳義務人選擇以電子方式寄發扣繳憑單，這通常需要透過以下方式實現：
- 所得人同意並提供電子郵件信箱：扣繳義務人必須事先取得所得人的同意，並取得其正確的電子郵件信箱。
- 透過電子憑證登入申報系統：扣繳義務人通常會利用財政部電子申報繳稅系統（例如：財政部稅務入口網的「線上申報」或「電子申報」服務），並以其電子憑證登入。
- 上傳申報資料並申請寄發電子檔：在申報系統中，可以選擇將扣繳憑單以電子檔形式（如PDF）寄發至所得人的電子郵件信箱。
電子寄發的優勢：
- 效率提升：減少紙本印刷、郵寄時間與成本。
- 環保節能：響應無紙化政策。
- 方便快捷：所得人可即時收到並下載。
四、 何時「不須」寄發扣繳憑單？
雖然法律規定原則上「須寄發」，但存在少數例外情況，在這些情況下，扣繳義務人可能「不須」或「無法」寄發實體扣繳憑單給所得人：
- 年度所得總額未達起徵點：部分特定所得項目，若年度總給付金額未達到法定門檻，則無需開立扣繳憑單。例如，某些農產品的銷售收入，若符合特定條件，可能無需扣繳。然而，這需要依據具體所得項目及稅法規定判斷。
- 所得人為公司或行號：若所得人本身為法人（公司、行號），則其收到的收入應開立「統一發票」或「收據」，而非扣繳憑單。
- 因不可歸責於扣繳義務人之事由無法寄發：例如，所得人提供的地址錯誤、搬家未告知，或拒絕接收等，經扣繳義務人盡力聯繫仍無法成功寄達。在此情況下，扣繳義務人應盡可能保留相關證明，並向主管稽徵機關說明。
- 透過公司內部系統已提供所得人查詢管道：部分大型企業或機關，可能在其內部人資系統或員工專區提供員工查詢歷年扣繳憑單的功能，並已取得員工同意，且該系統符合財政部規定之安全性與可查詢性。在此情況下，實務上可能透過系統登入查詢取代紙本寄發。
五、 扣繳憑單未寄發的影響與補救
1. 對所得人的影響：
如果所得人未收到扣繳憑單，將直接影響其個人綜合所得稅的申報。所得人可能面臨以下問題：
- 無法正確申報所得：無法準確計算應稅所得，可能導致漏報或短報。
- 影響稅款計算：無法計算已扣繳的稅款，可能無法在報稅時抵扣。
- 面臨罰則：若因漏報所得而被稽徵機關查獲，將面臨補稅及罰鍰。
2. 對扣繳義務人的影響：
扣繳義務人若未依規定寄發扣繳憑單，亦可能面臨相應的法律責任：
- 罰鍰：根據《所得稅法》相關規定，將處以罰鍰。
- 滯納金：若延誤寄發，可能產生滯納金。
- 影響公司形象與聲譽：未能履行法定義務，可能損害公司信譽。
3. 補救措施：
若所得人發現未收到扣繳憑單，應主動與扣繳義務人聯繫，請求補發。如果扣繳義務人仍無法提供，可向主管稽徵機關查詢是否有相關紀錄，並依規定辦理補報或補發。而扣繳義務人若發現漏未開立或寄發，也應儘速補正，並向稽徵機關說明情況。
4. 透過稽徵機關查詢：
即使扣繳義務人未寄發，所得人仍可透過以下方式查詢：
- 財政部稅務入口網：在每年的5月報稅期間，可透過「線上報稅」系統，利用電子憑證或身分證統一編號等資料，查詢個人所得資料，其中包含各類所得的扣繳紀錄。
- 臨櫃查詢：攜帶身分證明文件至國稅局各分局或稽徵所查詢。
但需注意，透過稽徵機關查詢到的資料，並不能完全取代正式的扣繳憑單，尤其在某些特定情況下，正式憑單仍是必要文件。
常見問題 (FAQ)
Q1：我的公司沒有給我扣繳憑單，我該怎麼辦？
A1：如果您的公司未依規定寄發扣繳憑單，您應首先與公司的人力資源部門或財務部門聯繫，請求補發。若公司仍無法提供，您可以在每年的5月報稅期間，透過財政部稅務入口網使用電子憑證或身分證統一編號查詢您的所得資料，以便進行報稅。若您仍有疑問，可撥打國稅局的免費服務電話或親洽各區國稅局詢問。
Q2：公司寄發的扣繳憑單上的金額有誤，怎麼辦？
A2：若您發現扣繳憑單上的所得金額、扣繳稅額或其他資訊有誤，應立即聯繫開立憑單的公司，要求更正並重新開立。若公司無法配合更正，您可以向開立憑單的公司所在地之稽徵機關檢舉，稽徵機關將會介入調查。
Q3：為什麼我領取的薪資不高，公司卻還是有寄發扣繳憑單給我？
A3：根據稅法規定，只要有給付特定所得，且符合扣繳義務的要件，扣繳義務人就有責任開立並寄發扣繳憑單，即使該所得金額不高。這是為了讓您清楚了解您的所得狀況，並確保稅務申報的完整性。您也可以利用這些扣繳憑單來申報綜合所得稅。
Q4：我收到公司寄來的電子扣繳憑單，是否需要列印出來？
A4：原則上，收到電子扣繳憑單後，您可以直接用於網路報稅。電子檔通常具有法律效力，可作為申報的依據。若您對電子檔的保存或報稅流程有疑慮，建議您將電子檔下載並妥善保存，或在申報時依照系統指示操作。部分情況下，若您需要向其他單位（如銀行申請貸款）證明您的收入，可能會需要提供紙本憑單，屆時可自行列印。
Q5：如果我是一名外籍人士，是否也需要收到扣繳憑單？
A5：是的，無論是本國籍還是外籍人士，只要在台灣境內取得所得，且該所得符合稅法規定的扣繳項目，支付所得的扣繳義務人就有義務開立並寄發扣繳憑單。外籍人士在台灣取得的所得，也需要依法申報個人綜合所得稅，扣繳憑單是重要的申報依據。
