贈與是否有房地合一稅？
這是許多民眾在考慮贈與房地產時最關心的問題。簡單來說，贈與行為本身通常不直接適用「房地合一稅」。房地合一稅主要針對的是「出售」不動產所產生的利得（房屋、土地漲價總數額）所課徵的稅。然而，在贈與房地產的過程中，雖然沒有直接課徵房地合一稅，但仍然會涉及到其他相關的稅務，並且在未來受贈人出售該房地產時，可能會間接影響到房地合一稅的計算。
為了更清楚地理解這個問題，我們需要先釐清幾個關鍵概念：
一、 房地合一稅是什麼？
房地合一稅，全名為「房地合一課徵所得稅制」，是為了健全房地產市場，抑制投機行為，以及實現居住正義而實施的稅制。它將房屋與土地的所得合併計算，並根據持有期間長短、房地產種類（自住、非自住等）以及交易所得高低，適用不同的稅率。其主要課徵對象是出售不動產時所產生的「所得額」。
二、 贈與行為的稅務
當您將不動產贈與他人時，主要涉及的是「贈與稅」。
- 贈與稅的計算： 贈與人（贈與財產的人）需要申報贈與稅。目前，個人每年的贈與總額有免稅額度。如果贈與總額超過免稅額，超出部分就需要繳納贈與稅。贈與稅的稅率採單一累進稅率，通常為10%。
- 不動產贈與的時價： 在計算贈與稅時，贈與的不動產價值，通常是以「房屋評定現值」加上「公告土地現值」計算。然而，這兩個數字往往遠低於市場實際成交價格。稅捐機關可能會參照市場實際情況進行調整。
- 申報義務： 贈與人應在贈與行為發生後30日內，向國稅局申報贈與稅。
三、 贈與與房地合一稅的間接關聯
雖然贈與本身不直接課徵房地合一稅，但它會影響未來受贈人出售房地產時的房地合一稅計算，主要體現在「取得成本」的認定上。
- 取得成本的認定：
- 若贈與時已繳納贈與稅： 如果贈與人不願承擔贈與稅，由受贈人自行繳納的贈與稅，在未來受贈人出售該房地產時，可以將繳納的贈與稅計入取得成本。這將有助於降低未來出售時的房地合一稅額。
- 若贈與時以房屋、土地的「公告現值」作為贈與稅的計算基礎： 這是最常見的情況。然而，當受贈人未來出售房地產時，房地合一稅計算的「取得成本」將會是「贈與時的房屋評定現值加上公告土地現值」，而非實際支付的市場價。這將可能導致受贈人未來出售時，因為取得成本相對較低，而產生較高的交易所得，進而可能需要繳納較多的房地合一稅。
- 「房屋實際成交價」的認定： 國稅局在核定房地合一稅時，會採取「高價者」原則。也就是說，如果贈與時的房屋評定現值、公告土地現值，低於受贈人實際取得成本（例如，受贈人有支付部分對價，或在某些情況下，若能提供支付對價的證明），或未來出售時的實際成交價，國稅局會採較高的價格來計算。
- 持有期間的計算： 房地合一稅的稅率與持有期間有關。當房地產從贈與人轉移到受贈人時，其持有期間的計算方式，通常是以「贈與人取得該房地產的原始取得日期」起算。這意味著，即使是贈與，持有期間的累積仍然是從原所有權人開始計算。
四、 贈與不動產的考量
在考慮贈與房地產時，除了稅務之外，還需要考量以下幾點：
- 贈與稅的負擔： 贈與人是否願意承擔贈與稅，或者由受贈人自行負擔？
- 房地合一稅的影響： 雖然當下不課徵，但要預估未來受贈人出售時可能面臨的房地合一稅。
- 不動產的價值： 贈與的不動產是位於高漲地區還是普通地區？其增值潛力如何？
- 親屬間的贈與： 針對配偶、直系血親（父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女）之間的贈與，有較高的贈與稅免稅額度。
- 其他費用： 除了稅務，還需考慮契稅、印花稅、代書費、登記規費等其他移轉成本。
總結
「贈與是否有房地合一稅」的答案是：贈與行為本身不直接課徵房地合一稅，但會影響未來受贈人出售時的房地合一稅計算。 贈與主要涉及的是贈與稅。在做贈與決定前，務必詳細了解相關稅法規定，並可諮詢專業人士（如會計師、地政士）的意見，以做出最適合的規劃。
常見問題 (FAQ)
如何計算贈與不動產的贈與稅？
首先，您需要確定贈與不動產的價值，通常是以「贈與時的房屋評定現值」加上「公告土地現值」為基礎。然後，減去當年度的贈與稅免稅額度（個人每年有固定的免稅額，針對配偶及直系血親有更高的免稅額）。如果贈與總額超過免稅額，超出部分則以10%的稅率計算贈與稅。贈與人應在贈與行為發生後30日內向國稅局申報。
為何贈與後受贈人出售房地產時，房地合一稅會受到影響？
房地合一稅的計算是基於「房屋、土地的交易所得」，而交易所得的計算方式是「房屋、土地的交易時實際成交價」減去「房屋、土地的取得成本」以及相關費用。當房地產是以贈與方式取得時，其「取得成本」通常被認定為「贈與時的房屋評定現值加上公告土地現值」。由於這兩個數字通常遠低於市場實際價格，因此，受贈人在未來出售時，其取得成本相對較低，交易所得就會較高，進而可能需要繳納較多的房地合一稅。
如何降低贈與房地產後的房地合一稅負擔？
有幾種方式可以考慮。第一，若贈與人不希望受贈人未來負擔較高的房地合一稅，可以考慮由贈與人先行繳納贈與稅，這筆已繳納的贈與稅可以計入受贈人的取得成本。第二，可以考慮在贈與前，將房地產出售，將所得以現金贈與。第三，對於長期持有者，可以留意政府是否推出與房地合一稅相關的減免或優惠措施。最穩妥的方式是諮詢專業稅務顧問，根據個人情況進行規劃。
贈與的房地產，其持有期間是從贈與時算起還是從原始取得人算起？
房地合一稅計算持有期間，是從「該房地產原始取得時」就開始計算，並非從贈與時才開始計算。也就是說，贈與的房地產，其持有期間的累積是繼承了贈與人的持有期間。這點對於房地合一稅的稅率計算非常重要，因為持有期間越長，適用較低的稅率。
