特休薪資要申報嗎？
關於「特休薪資要申報嗎？」這個問題，答案是肯定的。當員工依法享有特別休假（簡稱「特休」），但因故未能休畢，雇主依法應將未休畢的特休天數折算成工資發放給員工。這筆「特休未休獎金」屬於員工的法定薪資所得，因此必須依法申報所得稅。
什麼是特休未休獎金？
根據勞動基準法規定，雇主應給予勞工特別休假。若勞工因故未能休畢，且非歸責於勞工，雇主應將剩餘的特休天數依員工原領工資數額計算發給未休工資。這筆未休工資，也就是我們常說的「特休未休獎金」，是員工勞動契約的一部分，是員工應得的薪資報酬。
特休未休獎金的性質
特休未休獎金的性質與一般薪資相同，屬於「薪資所得」。因此，在稅務申報上，它會被納入員工的綜合所得總額進行計算。
為什麼特休未休獎金需要申報？
原因如下：
- 所得稅法規定： 依據中華民國所得稅法，凡是屬於勞務或服務所取得的報酬，皆應計入所得總額課稅。特休未休獎金顯然符合此定義。
- 保障員工權益： 確保所有合法的薪資收入都納入稅務申報，可以更全面地保障員工的勞動權益，避免雇主規避發放未休獎金的責任。
- 稅務公平性： 所有所得都應依法申報，以維持稅務的公平性，避免有心人士透過規避申報的方式逃漏稅。
特休未休獎金的申報時機與方式
特休未休獎金的申報時機與一般的薪資所得相同，通常是在公司發放當年度的次一年度進行所得稅申報時，將此筆金額併入當年度的薪資所得中申報。
具體而言：
- 雇主義務： 雇主在發放特休未休獎金時，應依規定辦理扣繳申報。這意味著雇主需要向稅捐稽徵機關申報員工的總收入，其中包含特休未休獎金。
- 員工申報： 員工在次年申報個人綜合所得稅時，應依據雇主提供的所得扣繳憑單，將此筆特休未休獎金金額，連同其他薪資所得一併填報於綜合所得稅申報表中。
特休未休獎金的計算方式
特休未休獎金的計算方式通常是根據勞動基準法的規定，以員工「原領工資」數額計算。具體計算方式可能因公司內部規定或勞動契約的約定而略有差異，但一般而言：
- 以「日」為單位： 計算未休畢的特休天數。
- 以「日」的「原領工資」為基礎： 根據勞工平時的工資計算，若勞工為計月者，日薪資折算標準，通常可參考勞動部函釋或依個別勞工實際工資情況而定。
舉例來說： 若員工月薪為 36,000 元，則平均日薪約為 1,200 元（36,000 / 30）。若該員工有 3 天特休未休，則其特休未休獎金為 1,200 元/天 * 3 天 = 3,600 元。
應注意的事項
- 確認未休原因： 判斷特休未休的原因，若非歸責於勞工，雇主應依法給付未休獎金。
- 保留相關證明： 員工應妥善保留公司發放特休未休獎金的證明文件，以及平時的薪資證明，以便在報稅時核對。
- 不明之處諮詢： 若對特休未休獎金的計算或申報有任何疑問，建議及時向公司人事部門、稅務機關或專業稅務顧問諮詢。
總而言之，特休未休獎金與其他薪資無異，均屬於薪資所得，必須依法申報所得稅，以確保稅務的公平與透明。
常见问题 (FAQ)
如何計算特休未休獎金？
特休未休獎金通常是根據勞動基準法規定，以員工「原領工資」數額計算。簡單來說，就是將未休畢的特休天數，乘以員工平時的日薪資。計算日薪資時，若員工為月薪制，一般會將月薪除以 30 天作為日薪的參考基準，但具體計算仍應依據勞動契約或公司規定，並參酌勞動部相關函釋。
特休未休獎金何時會發放？
特休未休獎金的發放時間，通常會與員工當年度的薪資一併計算並發放，或在年度結束前（例如 12 月的薪資中）一次結算發放。具體發放時間可能因公司內部政策而異，建議向公司人事部門詢問。
如果雇主沒有發放特休未休獎金，我該怎麼辦？
如果雇主未依規定發放特休未休獎金，您有權向公司爭取。若公司不予理會，您可以向當地勞工主管機關（勞工局或勞動部）提出申訴，尋求協助。同時，務必保留相關的特休紀錄、薪資證明等證據。
特休未休獎金會影響我的最低基本工資嗎？
特休未休獎金是您應得的薪資報酬，它會計入您的總所得，並非影響基本工資計算的項目。基本工資有其法定的最低標準，而特休未休獎金則是額外的、基於您未能休畢的特休天數所發放的薪資。
特休未休獎金有報稅額度限制嗎？
特休未休獎金作為薪資所得，沒有特定的報稅額度限制。所有依法發放的薪資所得，都會併入您的綜合所得總額進行課稅。只有在計算所得稅時，才會根據您的總所得額、扣除額等因素，來決定您最終的應納稅額。
